金山区最新个人所得税政策

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（4）《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办（2010）187号）第二十条合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。合伙人是法人或其他组织的，其投资收益按有关规定缴纳企业所得税。
（5）宁波梅山保税港区类金融企业扶持政策规定：对投资类合伙企业的个人合伙人所得，按“股息、利息、红利所得”或者“财产转让所得”征收个人所得税，税率为20％。
延伸：关于合伙企业个人投资者对外投资分回的利息或者股息、红利所得是否按照20％纳税，根据《国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
小结：根据笔者深入了解与分析，对合伙企业股权转让个人投资者应比照“个体工商户的生产经营所得，适用5％～35％的五级超额累进税率”，还是按“财产转让所得，适用20％税率”，各地区存在适用性差异。产生地区性差异的原因，笔者认为当前合伙企业个人投资者的所得税法规政策相对模糊，且大多以国税总局规范性文件为主，效力层次相对较低，因此地方政府拥有较大的自由裁量权，在现行立法背景下，适用不同的税率征收个人所得税并不违法，正因如此也就为投资者的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展留下可操作空间，后文将为读者详细阐述。
依据《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：“投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。”
“投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。”
延伸：个人投资者直接转让持有项目公司股权的，依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国税（2014）第67号）第二十条规定：“扣缴义务人、纳税人应依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税”。
近年来国内地方政府为招商引资，竞相出台各类税收优惠政策，政策种类名目较多，当地政府会根据企业行业类别给予该企业一定的地方留存财政奖励，而政策奖励力度也由各地政府根据企业纳税金额决定，往往大同小异。下表是结合与笔者合作较为紧密的几个税收优惠地沟通情况整理得出的奖励政策统计表，供读者参考。（其中部分仅针对股权投资基金，关于私募基金税收优惠政策可参照西政资本2017年2月7日发布的《西政资本：全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（西政资本2017版）》）
备：根据现行中央、省、市分税制财政体制规定，各税收入库后分成比例如下：个人所得税、企业所得税—中央60％，地方40％；增值税—中央50％，地方50％；省、市、县区的分配比例各地不尽相同，由省政府统一制定分成办法和分成比例。
《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：
“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”两个税目如何明确区分，是一个公认的难点问题，许多税务争议由此产生。虽然新的个人所得税法实施后，这两项所得要合并计算纳税，但作出明确区分仍然有重要意义。
一、新个税法下两项所得区分必要性“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”存在以下重大区别，导致区分必要性仍然存在：
1、扣缴义务人预扣预缴方式不同。两项所得在预扣预缴时的减除项目、适用预扣预缴税率方面都有很大不同。（详见《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）如果不能在两者之间作出有效区分，扣缴义务人将不知所措，税法执行缺少确定性。另外，会影响纳税人货币资金的时间价值。
2、纳税人最终承受企业纳税压力不同。上文提到的扣缴比例只是一个预缴比例，具体企业纳税压力的计算需要年终合并计算，多退少补，预扣预缴比例对于最终企业纳税压力的确定并无影响。但是两项所得计入综合收入总额的数额不同，工资薪金为全额计入，而劳务报酬则是将扣减20％后的余额计入。这决定了两项所得的定性对纳税人的实际企业纳税压力会造成差异。